Sistem real vs normă de venit

Sistemul real de impozitare

• În sistemul real, impozitul se calculează pe venitul net efectiv: Venituri încasate — Cheltuieli deductibile = Venit net.
• Sunt deductibile: chiria biroului, abonamentele software, echipamentele achiziționate, transportul în interes profesional, contribuțiile CAS și CASS.
• Avantajul principal: dacă ai cheltuieli mari sau venituri variabile, plătești impozit doar pe profitul real.
• Dezavantajul: trebuie să ții evidența contabilă simplă (Registrul de încasări și plăți) și să păstrezi toate documentele justificative.
• Rata de impozitare: 10% aplicat la venitul net calculat.

Norma de venit

• Norma de venit este un venit prestabilit de ANAF pentru fiecare județ și cod CAEN. Tu plătești impozit pe această normă, indiferent de ce câștigi efectiv.
• Normele sunt publicate anual de Direcțiile Fiscale Județene și variază pe județe și activități.
• Exemplu: norma pentru consultant IT în București poate fi 65.000 lei/an — plătești impozit pe această sumă, chiar dacă ai câștigat 200.000 lei.
• Avantajul: simplitate — nu ții contabilitate, nu aduni bonuri, nu calculezi cheltuieli.
• Dezavantajul: dacă câștigi sub normă, tot plătești impozit pe normă. Și normele cresc annual.
• Nu toate activitățile permit norma — lista codurilor CAEN eligibile e stabilită prin HG.

Exemplu numeric comparat

• Scenariu: PFA cu venituri de 120.000 lei/an, cheltuieli deductibile de 15.000 lei, normă de venit 55.000 lei.
• SISTEM REAL: Venit net = 120.000 − 15.000 = 105.000 lei. CAS 25% la baza de 24 salarii minime (97.200 lei) = 24.300 lei. CASS 10% × 105.000 = 10.500 lei. Impozit 10% × (105.000 − 24.300 − 10.500) = 7.020 lei. Total taxe: 41.820 lei.
• NORMĂ DE VENIT: Norma = 55.000 lei. CAS 25% la baza de 12 salarii minime (48.600 lei) = 12.150 lei. CASS 10% × 55.000 = 5.500 lei. Impozit 10% × (55.000 − 12.150 − 5.500) = 3.735 lei. Total taxe: 21.385 lei.
• Concluzie pentru acest exemplu: norma este mai avantajoasă cu circa 20.400 lei/an, pentru că norma (55.000 lei) e mult sub venitul net real (105.000 lei).
• ATENȚIE: dacă cheltuielile reale sunt mari sau venitul e mic, sistemul real poate fi mai avantajos.

Cum optezi pentru un sistem

• Opțiunea se face în Declarația Unică D212 — la secțiunea corespunzătoare pentru venitul estimat.
• Poți schimba sistemul anual, dar decizia se aplică pentru întregul an fiscal.
• Termenul de depunere D212 cu opțiunea de sistem: 25 mai a anului curent.
• Dacă nu depui D212 la timp, ANAF te poate impozita la normă din oficiu (dacă activitatea permite).

Comparatie taxe totale (120k venituri, lei)