TVA · D300
Formularul 300 — Decontul de TVA
Decontul de TVA prin care persoanele înregistrate în scopuri de TVA declară TVA colectată, TVA deductibilă și stabilesc TVA de plată sau de rambursat.
- Periodicitate
- Lunar (CA peste 100.000 EUR) / Trimestrial
- Termen
- 25 ale lunii următoare perioadei fiscale
- Depunere
- Online, prin SPV, semnat electronic
- Durată estimată
- 15–45 minute
Pe scurt
- Se depune de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 323 din Codul fiscal (Legea 227/2015).
- Contribuabilii care fac doar operațiuni în interiorul țării pot completa decontul simplificat.
- Din 2025–2026, ANAF pune la dispoziție decontul precompletat (RO e-TVA), pe baza facturilor din e-Factura.
- Cote în vigoare: 21% standard și 11% redusă (din 1 august 2025).
Ce conține formularul
A1Date de identificare
- Denumirea contribuabilului (persoană fizică sau juridică înregistrată în scopuri de TVA)
- Codul de înregistrare în scopuri de TVA (CIF/CUI cu prefix RO)
- Perioada fiscală declarată: luna / trimestrul calendaristic
- Adresa sediului social sau a domiciliului fiscal
A2Operațiuni taxabile
- Livrări de bunuri și prestări de servicii taxabile în România
- Baza de impozitare (suma fără TVA) pentru fiecare cotă aplicabilă
- TVA colectată la cota standard (21%)
- TVA colectată la cota redusă (11% — alimente, restaurante, cazare, cărți, medicamente — din aug 2025; cota de 5% a fost eliminată)
- TVA colectată la cota de 9% — doar regim tranzitoriu locuințe, livrări până la 30 septembrie 2026 (Legea 161/2026)
A3Operațiuni scutite
- Livrări intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere
- Exporturi și operațiuni asimilate exporturilor
- Prestări de servicii către beneficiari din afara UE
- Operațiuni scutite fără drept de deducere (asigurări, servicii financiare, educație)
- Livrări de bunuri/prestări de servicii neimpozabile în România
A4TVA deductibilă
- Achiziții de bunuri și servicii destinate operațiunilor taxabile
- TVA deductibilă aferentă achizițiilor intracomunitare de bunuri
- TVA deductibilă prin taxare inversă (operațiuni naționale)
- TVA deductibilă pentru importuri de bunuri
- Ajustări pozitive ale TVA deductibile (regularizări)
A5Regularizări și ajustări
- Regularizări TVA colectată din perioadele anterioare (corecții)
- Ajustări ale bazei de impozitare (reduceri comerciale, retururi, anulări)
- Ajustări TVA deductibilă pentru bunuri de capital (5 ani / 20 ani)
- Pro-rata TVA pentru contribuabilii cu activități mixte
- Modificări de destinație a bunurilor achiziționate
A6TVA de plată sau de rambursat
- Calculul TVA de plată = TVA colectată − TVA deductibilă (dacă pozitiv)
- Calculul soldului negativ = TVA deductibilă − TVA colectată (dacă negativ)
- Sold TVA de rambursat reportat din perioada precedentă
- Opțiunea de rambursare sau reportare a soldului negativ
- TVA de plată după compensarea soldului negativ reportat