Ghid complet TVA

Plafonul de înregistrare — 395.000 lei (din sept. 2025)

• Înregistrarea în scopuri de TVA devine OBLIGATORIE când cifra de afaceri depășește 395.000 lei în cursul unui an calendaristic (prag majorat de la 300.000 lei din septembrie 2025).
• Termenul: în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care s-a depășit plafonul.
• Formularul de înregistrare: Declarația D010 (persoane juridice) sau D070 (PFA/II).
• Înregistrare VOLUNTARĂ: poți solicita înregistrarea oricând, chiar sub plafon, dacă e avantajos (ex: dacă ai clienți plătitori de TVA).

Cotele TVA aplicabile în 2026

• COTA STANDARD 21%: se aplică la toate livrările și prestările care nu beneficiază de cote reduse (majorată de la 19% în 1 august 2025).
• COTA REDUSĂ 11% (cota redusă unică din 1 august 2025): alimente și băuturi nealcoolice, restaurante și catering, cazare, medicamente de uz uman, manuale, cărți și publicații, bilete la spectacole. Cotele de 9% și 5% au fost unificate în 11% prin Legea 141/2025.
• COTA 9% LOCUINȚE (regim tranzitoriu, EXPIRAT): s-a aplicat doar livrărilor efectuate până la 30 septembrie 2026 (termen prelungit prin Legea 161/2026), pentru locuințe de max. 120 mp și 600.000 lei fără TVA, cu avans de 20% plătit până la 31 iulie 2025. După această dată se aplică 21%.
• SCUTITE CU DREPT DE DEDUCERE (0%): exporturi, livrări intracomunitare.
• SCUTITE FĂRĂ DREPT DE DEDUCERE: servicii medicale, educație, activitate bancară, asigurări.

TVA la încasare

• Sistemul TVA la încasare permite amânarea plății TVA colectate până la ÎNCASAREA efectivă a facturii (nu la emitere).
• Eligibil pentru firme cu CA sub 5.000.000 lei (1 martie – 31 decembrie 2026) și sub 5.500.000 lei din 1 ianuarie 2027 (OUG 8/2026).
• Avantaj major: nu plătești TVA colectată înainte să primești banii de la client.
• Dezavantaj: nici TVA deductibilă (de la furnizori) nu poate fi dedusă până la plata efectivă a facturii.
• Opțiunea se bifează în declarația de înregistrare sau la depunerea D300.

Decontul D300 — cum se completează

• D300 se depune lunar (dacă CA > 100k euro echivalent) sau trimestrial (sub acest prag).
• Completezi: TVA colectată (pe livrări/prestații) și TVA deductibilă (pe achiziții).
• TVA de plată = TVA colectată - TVA deductibilă. Dacă e negativ, ai TVA de rambursat.
• Depunere online obligatorie prin SPV pentru persoane juridice. Termen: 25 ale lunii/trimestrului următor.
• Documentele justificative (facturi) se arhivează minim 5 ani.

Impact TVA la CA 500.000 lei (cota 21%)